Renta:¿Los cambios tributarios lograrán formalizar la economía?

El Gobierno tiene previsto que, a partir del prximo ao, los trabajadores de cuarta y quinta categora puedan deducir de su Impuesto a la Renta hasta 3 UIT adicionales a las 7 UIT que les son descontadas todos los aos y as poder alcanzar una deduccin mxima de 10 UIT (S/39.500).

Las nicas condiciones son que los gastos correspondan a determinados rubros, se acrediten con comprobantes de pago y los pagos se efecten por medios bancarios . Ms all de lo atractivo que suena para los contribuyentes, no existe consenso entre los efectos que tendr esta medida para el fisco; e incluso, se cuestiona su oportunidad.

Gastos Los trabajadores que reciban rentas de cuarta o quinta categora podrn deducir los gastos que efecten en alquileres de vivienda, el inters de crditos hipotecarios correspondientes a la primera vivienda, servicios de mdicos y odontlogos siempre que califiquen como rentas de cuarta categora, servicios profesionales que generen renta de cuarta categora y aportes a Essalud correspondientes a trabajadores del hogar.

La lgica del Gobierno es que con la promesa de pagar menos impuestos, las personas tendrn el incentivo de exigir a sus proveedores comprobantes de pago. As, personas que antes no pagaban impuestos debern hacerlo.

En teora, el razonamiento tiene sentido. Pero en la prctica no sera tan sencillo. Si la gente [proveedores] sabe que tendr que pagar impuestos, te cobrar diferenciado, sostiene el economista Carlos Paredes, profesor de la Escuela de Posgrado de la Universidad del Pacfico.

David de la Torre, socio lder de Impuestos de EY Per, e Ivn Chu, socio del estudio Payet, Rey, Cauvi, Prez Abogados, no opinan igual. El primero considera que ahora las personas tendrn incentivos para exigir a sus proveedores la emisin de comprobantes de pago y preferirn a aquellos que los emitan sin un incremento de precio. El segundo, por su parte, considera que el precio diferenciado evidencia una prctica de evasin de impuestos por parte de los proveedores; y adems, es una cuestin tica. Una empresa te podra pedir que le pagues el IGV, pero es ms cuestionable que un profesional te pida que le pagues su impuesto [a la renta], comenta Chu.

Los comprobantes Otra duda prctica es la forma como los contribuyentes acreditarn los gastos efectuados y cmo la Sunat fiscalizar la informacin. El ministro [Alfredo] Thorne anunci que la idea es facilitar la labor de fiscalizacin, y la manera que se ha ideado es que principalmente esos comprobantes de pago sean electrnicos, pues su emisin ya es de conocimiento de la Sunat. Para el cotejo ser muy sencillo, dice Rolando RamrezGastn, socio del Estudio Echecopar. El experto seala que tambin habr el control del medio de pago, pues este deber ser por el sistema bancario.

Hoy casi todos los profesionales tienen que emitir sus recibos por honorarios electrnicamente, explica Chu. As, basta con tener una cuenta de correo electrnico para recibir los comprobantes. El da que la Sunat me los pida, debo tener por lo menos archivados en mi buzn de correo electrnico todos estos recibos por honorarios que me han llegado, detalla el experto, quien recomienda que las personas se creen un RUC, pues basta con proporcionarlo para que se registre en el sistema de la Sunat el gasto efectuado. De hecho, una promesa de Thorne, en el contexto de la reforma de la Sunat, es que esta entidad hara los cruces y comprobaciones, no el contribuyente.

Lo clave de esto es que siga siendo simple, como sucede ahora que por defecto se deducen 7 UIT. Si se complejiza mucho, se puede volver imposible de fiscalizar y ya no tendra sentido, indica De la Torre. En esa lnea, dice que se espera que el empleador siga reteniendo el Impuesto a la Renta sobre la base de las 7 UIT y que el trabajador sea el responsable de acreditar las deducciones adicionales. Aade que otra opcin es que el DNI sirva como RUC para simplificar la acreditacin de los gastos.

Ramrez-Gastn opina que no ser necesario que se guarden los comprobantes, pues se apunta a que se utilicen recibos electrnicos y que la declaracin jurada predeterminada por Sunat sea cada vez ms certera. Pero s seala que an falta definir cmo se deducirn los gastos adicionales para personas que solo reciben rentas de quinta categora.

Precisamente, Alonso Segura, ex ministro de Economa y Finanzas, y Diego Macera, gerente general del Instituto Peruano de Economa (IPE), tienen preocupacin por la capacidad de la Sunat para revisar la informacin. Para Segura, aceptar solo recibos por honorarios electrnicos facilitar la fiscalizacin, pero a la vez limitar el acceso y, por ende, el impacto de formalizacin que se pretende lograr con la medida.

Efecto fiscal La discusin que ha generado esta medida es sobre la eficacia que tendr para formalizar ampliar la base tributaria y, por tanto, recaudar ms y si justifica la menor recaudacin generada por la ampliacin de la deduccin.

Hay quienes consideran que el efecto en la formalizacin no ser radicalmente mayor, e incluso, solo se sentira levemente en el mediano plazo.

Luis Alberto Arias, ex director del Banco Central de Reserva, opina que la mayor deduccin reducir aun ms la ya poca recaudacin que existe por concepto de renta de trabajo de personas naturales. De hecho, el Impuesto a la Renta que pagan los trabajadores dependientes e independientes represent el 25,4% del total recaudado por este concepto en el 2015 .

Segura, por su parte, cuestiona si es el momento de hacer experimentos que sacrifican ingresos tributarios. Recuerda que la recaudacin fiscal ha cado, por la coyuntura de menor crecimiento econmico e inversin, y menor generacin de empleo. Por ejemplo, en el 2015, la recaudacin del IR cay 16,3%; el Impuesto a la Renta de trabajadores independientes cay 9,3% y el de dependientes, 8,2%. Agrega que la deduccin de 7 UIT es excesivamente alta, pues sobrepasa la canasta bsica familiar anual, estimada en 4 UIT.